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新加坡税务全攻略

2022-12-7 01:13| 发布者:小坡通| 查看:408| 评论:4

摘要:1、新加坡税务的基本概况新加坡是一个税基窄、税种少、税法简单的自由贸易通商国家,它以低税闻名全球,被誉为“东方瑞士”,对海外资产不征税,是公认的世界上税率最低的国家之一。。因为税收方面的享有较大的优惠 ...

1、新加坡税务的基本概况

新加坡是一个税基窄、税种少、税法简单的自由贸易通商国家,它以低税闻名全球,被誉为“东方瑞士”,对海外资产不征税,是公认的世界上税率最低的国家之一。

因为税收方面的享有较大的优惠,新加坡作为东南亚的金融中心,拥有健全的法制体系,同时在税收方面享有较大优惠,各方面的优势吸引越来越多海外人士选择在新加坡注册公司并进行展业。

17%的企业所得税(CIT),是东盟成员国中最低的。单级地区统一税率使企业能够节省合规成本,免资本利得税,并允许所有股东享受股息收入免税。


新加坡税务全攻略

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2、新加坡的税务原则是什么?

在税务一般原则情况下,新加坡以属地原则征税。

公司或者个人在新加坡产生的收入,属于新加坡的应税收入,需要在新加坡进行纳税;有税务豁免的除外,如股息、分公司利润、服务收入等

但如果您的收入是在新加坡境外产生的,不是在新加坡收到的收入或被视为收到的收入,就不用在新加坡纳税。

3、新加坡税务种类有哪些?

  • 税制单一、税种少、税率低是新加坡税收的主要特点,目前其开征的税种主要有个人所得税、企业所得税、消费税、印花税、财产税。 此外,还有关税、博彩税、预扣税等一些其他税种。
  • 新加坡财年为当年 4 月 1 日至次年 3 月 31 日。

4、新加坡企业税务事宜

1)、什么是新加坡公司的纳税年度

纳税年度通常为日历年度,但公司可以按照其财政年度进行纳税申报。各个纳税年度也被称为"评税年度"。公司在当年取得的所得将在下一年度进行征税(例如,2019 财务年度取得的所得将在 2020 评税年度纳税)。

2)、新加坡企业所得税

新加坡的企业所得税是多少?

从 2010 年课税年开始,新加坡税务法规定,无论是本地公司还是外国公司,新加坡的公司均应按其应税收入的 17%统一税率征税。其主要根据浄利润采取三级累进税率制。

根据新加坡所得税法,应纳税所得主要包括以下几方面:

  1. 源自商业贸易或活动的所得;
  2. 源自投资的收益,如股息、利息和租金;
  3. 特许权使用费、保险费和源自财产的其他所得;
  4. 其他实质性所得。

新加坡公司还可以通过免税计划帮助公司减低整体有效企业所得税税率。

需要特别说明的是,新加坡公司可以自行规定课税年度(Year of Assesstment,简称YA),因此各公司 YA 可能不一致。以下是新加坡几项主要的减税计划。包括前三年少于 1000 万新币收入的小型企业免征所得税。


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3)、新加坡企业所得税的减免优惠政策是什么?

01 新成立公司的免税计划

  • 根据该计划,对于符合条件的新公司,前 3 年属于免税年。
  • 从 2020 年开始
  • 第 1 个 10 万新币减免 75%,$75,000 不用纳税,剩余 25000 新币纳税 17%
  • 超出 10 万后的第 2 个 10 万新币减免 50%,$50,000 不用纳税,剩余 50000 新币纳税 17%
  • 企业利润超出上述 20 万新币的部分,按照正常税率 17%进行征收。
  • 所以每个课税年度最高免税额为 75,000+50,000= 125,000

02 对所有公司部分免税

这里的所有公司指的是哪些公司?

所有公司,包括担保有限责任公司,均可享受以下免税待遇。

从 2020 年开始

  • 首 1 万新币利润减免 75%,$75,00 不用纳税,剩余 2500 新币纳税 17%
  • 1 万之后的 19 万新币减免 50% $95,000 不用纳税,剩余 95,000 新 币纳税 17%
  • 企业超出 20 万新币的利润部分,按照 17%的税率正常征收。
  • 所以每个课税年的最高免税额为:7,500+95,000=102500 新币

2010 年至 2019 年

  • 应课税收入 免税百分比 免税额
  • 首$10,000 75% $75,000
  • 接下来的$290,000 50% $145,000
  • 每个课税年的最高免税额为:7,500+145,000=152,500(美元)

03 企业所得税退税

为了更好的帮助企业应对成本上升、经济不明朗问题,并且有能力进行调整,所有公司都有资格获得企业所得税回扣。新加坡会根据每年财政预算进行公告,企业可根据回扣率和上限金额,在应纳税金基础上进行回扣,按实际缴纳剩余税金。

2020 年企业退税

除了税务优惠,新加坡公司每年都可以享受政府回扣,2020 年的回扣为 25%

(上限 1.5 万新币),将从原本的应缴税中扣除。

新注册的新加坡企业想要获得前 3 年的税务利润豁免需要满足以下几个条件?

1)、公司必须在新加坡成立

2)、企业的股份中,至少 1 位有 10%的股份为个人股;

3)、公司的管理或控制是新加坡纳税居民,不得只是挂名董事。


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5、新加坡的海外收入免税政策到底是如何规范的?

新加坡所得税法规定,公司可以从外国来源的收入豁免计划中受益。

公司在海外的企业所得税税率需至少 15%,并且该笔收入已经在海外国家纳税,才有资格享受豁免计划。

同时,根据外国税收抵免计划(FTC),若是同一笔收入,公司可以申请抵免,即在外国缴纳的税可抵免新加坡的应纳税。

● 双重税收减免(DTR):新加坡签署了 20 多项自由贸易协定,以及 74 个全面的和 8 限的避免双重税收协定,以促进跨境贸易,并使新加坡的公司减轻海外扩充的成本。 因此,双重税务减免是避免双重税收协定提供的减免,以抵消双重征税状况。

● 单边税收抵免(UTC):在没有避免双重税收协定的国家,如果在以下情况汇入的收入,则允许单边税收抵免:

1)、来自专业、咨询和其他服务的收入; 2)、版税收入; 3)、股息收入; 4)、就业收入; 5)、分支利润等。

6、 在新加坡设立总公司有哪些税务优惠 ?

新加坡采取的税收优惠政策主要是为了鼓励投资、出口、增加就业机会、高新技术产品的生产以及使整个经济更加具有活力的生产经营活动。

例如,对具有新技术开发性质的产业给予 5 至 15 年的免税期;

出口产品的生产可以享受*高达所获利润的 90%的免税待遇,期限为 3 至 15 年;

对计算机软件和信息服务、农业技术服务,医药研究、试验室和检测服务等生产和服务公司用于研究和开发的支出允许双倍扣除。 为了吸引外资,近年来新加坡政府通过了一系列优惠政策,重点是鼓励投资政府计划大力发展的产业。

新加坡实行的是内外资企业一致的公司税制度,国外投资企业与新加坡企业享有同样的税收政策。 在政府确定的产业领域内,扩大产品生产的企业、扩大业务的服务公司以及扩大出口的贸易公司被称为扩展公司。

这些扩展公司将享受新加坡税法给予的部分免税优惠。 例如,企业为了增产而增加的资本支出,数额超过 1000 万新元,可以书面申请成为扩展企业,享受特种免税待遇,一般免税期为 5 年。 此外,新加坡政府还鼓励新兴产业的发展。新兴工业和新兴服务业是指在新加坡尚未经营过、适合和有助于新加坡经济发展的产业。 为了发展这些新产业,新加坡政府对这些产业给予 5 年-10 年的免税优惠。 而投资额大、技术先进的公司,还可享受更长的免税期。

新加坡十分注意鼓励企业的创新和自主研发。

新成立的高科技公司和从事研发的公司可获得 10 年的免税期。此外,为降低企业使用知识产权的成本,政府规定对从国外引进先进技术而支付的特许权使用费,其预提所得税税率自2005 年起逐年从 15%降低至 10%。

为了鼓励跨国公司到新加坡设立总部,新加坡政府制定了一系列配套税收优惠政策,符合条件的地区总部只需缴纳 10%的公司所得税。

此外,为鼓励新加坡居民个人将国外的资金汇回新加坡投资或管理,居民个人的海外收入可以 免税。

对居民在新加坡本地通过金融投资获得的收入也一概免税

7、新加坡设立区域总部奖励

区域总部奖励制度(RHA)和国际总部奖励制度(IHA)的公司对符合条件的国际收入征收 15%的企业税。 RHA 和 IHA 均由新加坡紧急发展局(EDB)管理。

避免双重征税协议

新加坡已经签署了 20 多项自由贸易协定(FTAs),以及 74 项全面和 8 项有限避 免双重征税协定(DTAs)。

这些协议旨促进跨境贸易,降低新加坡公司海外拓张的成本。 公司可以就在海外发生的费用根据新加坡的税务进行抵减,例如特定的市场拓展和投资费用,还包括新加坡企业海外拓张时的人力开支。

8、 成为新加坡企业税务居民的好处

避免双重征税协议(DTA)下提供的税收优惠外国来源的股息,外国分支机构利润和外国来源

的服务收入免税新创业公司免税

税收优惠:外国来源的收入免税 ,某些类型的国外来源所得免税;这些包括:

国外股息国外分公司利润国外服务收入

要获得免税资格,汇入新加坡的外国来源收入必须满足以下所有三个条件:

1)、在新加坡获得外国收入时,外国司法权区的总税率至少为 15%外国收入是在外国管辖区征税的(请注意,外国收入征税的税率可能与总税率不同)新加坡政府对免税将令新加坡居民受益感到满意

2)、新加坡对企业所得税的规划 : 新加坡只对利润征税,而不对收入征税。

3)、您新加坡公司的利润将按 17%的税率征税(有效税率通常会由于新加坡居民公司可享受的各种税收优惠和免税而降低)。

4)、新加坡使用地区税制。从条约国家获得收入的地方,可以通过根据这些条约给予的外国税收抵免来避免双重征税。

5)、 对于非条约国家,对所有外国来源的收入给予单方面的税收抵免。

6)、新加坡与其他国家有 80 多个税收协定,以避免收入双重征税。 新加坡使用单层税制。

7)、公司只为利润缴税。

  • 向股东分配税后利润(即股息)是免税的。
  • 在新加坡,资本利得免税。
  • 在投资于新兴行业,研发和提高生产力的技术时,新加坡提供慷慨的激励措施和税收减免。某 些类型的外国来源的收入在新加坡免税。

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9、新加坡公司税务体制完整介绍

货币 - 新加坡元(SGD)

外汇管制 :新加坡对外汇交易和资本流动没有严格管制。资金可自由流入和流出新加坡。 政府对于在新加坡元货币市场上向非居民金融机构提供的出于投机目的贷款实行特定管制,但上述管制不适用于对个人和非金融机构,包括企业金融部门的新加坡元贷款。

会计准则财务 - 报表新加坡财务报告准则。财务报表必须每年编制。

主要商业实体 - 包括上市有限责任公司、私营有限责任公司、合伙企业、个人独资企业以及外国公司的分支机构。

居民 - 如果一家公司的管理和控制地在新加坡境内,该公司即为新加坡居民企业。 管理和实际控制地通常是指公司董事会的召开地。

征税原则 - 新加坡按属地原则征税。除个别情况外,发生于或来源于新加坡的收入,以及汇回或被视为汇回新加坡的海外收入,都需纳税。

应纳税所得 - 居民企业和非居民企业须对以下发生于或来源于新加坡的所得,以及汇回或被视为汇 回新加坡的境外所得纳税,包括贸易、经营所得,专业或执业所得,股息、利息或折价,退休金及养老金,租金,特许权使用费,保费和其他来自不动产的所得,以及未包含在上述类别之中但具有所得性质的其他所得或收益。

来源于新加坡以外的股息、外国分支机构利润以及劳务费收入在汇回新加坡时可予免税,条件是该收入在汇回或被视为汇回新加坡的当年已在境外税收管辖区纳税,且该境外税收管辖区的所得税率4至少为 15%。直接由于在境外开展实质性商业经营活动而在当地享受免税待遇的境外收入将视为满足“应纳税”要求。 与取得所得相关的收益性支出,可以在计算应税所得额时予以扣除。其他可扣除费用包括以前年度结转的资本折让、税务亏损。

股息的征税 - 新加坡实行单一公司税制,公司就其收益所支付的所得税款是最终税款。股息取得者不用就取得的股息缴税。

资本利得 - 新加坡不征收资本利得税。

亏损 - 亏损可以无限期地向以后年度结转,但须通过股权合规测试。未使用资本折让的向结转必须通过股权测试以及相同业务测试。在通过股权测试的情况下,亏损及未抵扣资本折让可以向前一年结转,最高限额为 100,000 新加坡元。当年度未使用资本折让向前结转时,也必须满足相同业务测试。

税率 - 标准公司税税率为 17%。但新注册公司与原有公司都有对应的免税政策

附加税 -

可替代最低税 -

境外税收抵免 - 新加坡居民企业取得的来源于税收协定国和非税收协定国的应纳税所得已在境外缴纳的所得税款,可以从其当期应纳税额中抵免。抵免额以该收入在新加坡的应纳税额和在境外已纳税额两者中的较低者为限。

参股免税 -

控股公司特殊规定 -

税收优惠 - 新加坡对新兴产业、公司总部活动、金融业、资产证券化、基金经理、国际海事活动、国际贸易、研发活动等提供多种激励措施。

预提税

股息 - 对新加坡居民企业所支付的股息无需缴纳预提税。

利息 - 某些特定利息可以享受免税或适用较低税率的待遇。15%的税率是最终税率,仅适用于非居民取得的与在新加坡开展经营活动无关或与在新加坡构成的常设机构无关的利息。

其他不适用低税率的利息,将以现行公司税税率纳税。

特许权使用费 - 在无法适用税收协定优惠税率的情况下,向非居民支付的特许权使用费需按照10%的税率缴纳预提税。

对于一些特许权使用费支付有免税条款。 10%的税率是最终税率,仅适用于非居民取得的与在新加坡开展经营活动无关或与在新加坡构成的常设机构无关的特许权使用费。 其他不适用低税率的特许权使用费,将以现行的公司税税率纳税。

技术服务费 - 因应用或使用科学技术、工业或商业知识或信息,或因管理或协助任何贸易、经营或专业活动,而向非居民企业(非个人)支付的费用通常应该按照百分之十七的税率缴纳预提税,除非适用税收协定或某些例外规定。

分支机构利润汇出税 - 无

10、对公司征税的其他税项

资本税 -

薪酬税 -

房地产税 - 新加坡对境内所有不动产征收房地产税,不动产所有人应在每年年初纳税。不动产包括

建屋发展局公寓、住房、办公室、厂房、商铺和土地。

每年的房地产税是以相关房地产税务部门核定的不动产当年价值总额的百分比作为计算基础。

非居住型不动产的适用税率为百分之十。在特定情况下,某些开发项目的土地可予免税。

社会保障税 - 雇主、新加坡公民以及具有新加坡永久居民身份的雇员必须向中央公积金(CPF)缴费。每位雇主必须在中央公积金局注册登记,并且每个月代表自身及其雇员向中央公积金缴费。雇员所缴纳的公积金部分可从其工资中直接扣除。

印花税 - 印花税适用于与股票、股份等金融工具及不动产相关的书面文件,包括不动产的按揭出售以及出租。

对于年租金超过 1,000 新加坡元的不动产出租,可以对租约或租契征收从价印花税。而年租金低于 1,000 新加坡元的出租可予免税。

在购买不动产方面,买方对买价在 180,000 新加坡元以内的部分按百分之一缴纳印花税, 180,000 新加坡元至 360,000 新加坡元以内的部分按百分之二缴纳印花税,360,000 新加坡元至 1,000,000 新加坡元以内的部分按百分之三缴纳印花税,超过部份按百分之四缴纳印花税。

某些团体购买或取得居住型不动产(包括居住用的土地)须支付附加印花税。附加税率为百分之五至百分之二十五不等,取决于购买者的类别及依据不动产的购买价或市价两者孰高者计算。

在收购股票或股份方面,按股票价值与买方支付对价两者中孰高者向买方征收百分之零点二印花税。转让新加坡上市的无纸化股份不属于印花税的征税范围。在特定情况下,印花税可以被减免。

财产转让税 -

其他 - 其他税项包括对特定行业的外籍劳工每月征收的外籍劳工税。对于月收入低于 4,500 新加坡元的雇员,将按 0.25%工资总额(最低不低于 2 新加坡元)向雇主征收技能发展税。新加坡还对影片租借、娱乐、旅游酒店和餐馆、及机场离境征税。

反避税规则

转让定价 - 转让定价指南涵盖了公平交易原则的应用、同期数据准备要求、预约定价协议以及启动税收协定中的相互磋商程序等内容。新加坡国内税务局(IRAS)也对关联方间借贷及服务提供发布了相关指南。

资本弱化 -

受控外国公司 -

其他 - 新加坡有一般反避税条款

披露要求 -

征管与合规性要求

纳税年度 - 纳税年度通常为日历年度,但公司可以按照其财政年度进行纳税申报。各个纳税年度也被称为"评税年度"。公司在当年取得的所得将在下一年度进行征税(例如,2019 财务年度取得的所得将在 2020 评税年度纳税)。

合并纳税 - 合并申报是不允许的;每家公司都须独立进行纳税申报。但是亏损让渡的集团机制允许集团内符合条件的成员公司将其当年度未利用的亏损、资本折让和捐赠,用于抵扣同一集团下另一家符合条件的成员公司的应税利润。前提是上述公司必须在新加坡注册成立,由集团内另一家在新加坡注册成立的公司持有其至少百分之七十五的股权,而且二者的会计年度一致。

申报要求 - 公司必须自财政年度结束之日起三个月内,向新加坡税务局申报其预估的应纳税所得额。公司必须在评税年度的 12 月 31 日之前,对上一会计年度所得收入进行纳税申报(但从 2021 年起将不再适用。从 2021 年起,所有公司将被要求在 2021 年 11 月 30 日前以电子方式提交其公司所得税申报表)。

罚款 - 逾期申报或未申报将被处以罚款。裁定 - 纳税人可以要求新加坡国内税务局预先裁定个别交易的税务影响。


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